Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68). Инструкция по учету НДС соответствует действующему налоговому законодательству и. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость Утверждена Налоговым комитетом при Правительстве Республики .

Как отразить НДС в бухгалтерском и налоговом учете. В бухучете расчеты по НДС отражайте на счете 6. Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция к плану счетов). Для этого к счету 6.

Расчеты по НДС». Расчеты по НДС включают в себя: отражение входного налога; Порядок начисления НДС в бухучете зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог: по реализации (безвозмездной передаче); по авансам, полученным в счет предстоящих поставок; по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд; по строительно- монтажным работам, выполненным для собственного потребления; по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент; по неподтвержденному экспорту; Реализация. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн- консультанта слева или звоните по телефону +7 (4.

Москва) +7 (8. 12) 3. Это быстро и бесплатно!

Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог: Дебет 9. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет- фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. НК РФ): Дебет 7. 6 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 6.

Расчеты по НДС»– начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. НК РФ): Дебет 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 7. Расчеты по НДС с авансов полученных»– принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 6.

• О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с. В настоящее время действует также Инструкция о порядке применения налога на. По основным средствам, иному имуществу, по которым начисляется .
• Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам. Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость.

Ситуация: как отразить в бухучете сумму НДС, предъявленную покупателю при реализации товаров (собственной продукции), если право собственности на эти товары (собственную продукцию) к покупателю не перешло? Отражайте НДС на отдельном субсчете, открытом к счету 7. При определении налоговой базы по операциям, облагаемым НДС, не имеет значения, когда право собственности на отгруженные товары (собственную продукцию) переходит к покупателю. Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (например, после оплаты), а отгрузка предшествует оплате, то НДС начисляйте в момент отгрузки.

Днем отгрузки признается дата первого по времени составления первичного документа, который оформлен на покупателя (письма Минфина России от 1 марта 2. Как правило, таким документом является накладная (например, товарная накладная по форме ТОРГ- 1. Порядок отражения в бухучете сумм НДС, предъявленных покупателю по товарам (собственной продукции), право собственности на которые к нему не перешло, законодательно не урегулирован.

В связи с этим организация может самостоятельно разработать такой порядок (абз. Инструкции к плану счетов).

Поскольку отразить начисление НДС на счете 9. Продажи» в данном случае нельзя (подп. ПБУ 9/9. 9), используйте для этого счет 7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Программа Элективного Курса По Литературе 7 Класс. К этому счету можно открыть отдельные субсчета, например: субсчет «НДС по товарам, право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке»; субсчет «НДС по продукции, право собственности на которую переходит к покупателю в особом порядке». Тогда при отгрузке товаров (продукции) сделайте запись: Дебет 7.

НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» Кредит 6. Расчеты по НДС»– начислен НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке. После того как покупатель оплатит товары (продукцию) и к нему перейдет право собственности на них, начисленную сумму НДС спишите в дебет счета 9.

Дебет 9. 0- 3 (9. Кредит 7. 6 субсчет «НДС по товарам (продукции), право собственности на которые переходит к покупателю в особом порядке» – отражен НДС с выручки от реализации. Пример отражения в бухучете суммы НДС, начисленной при реализации продукции по договору с особым порядком перехода права собственности. ООО «Производственная фирма . Отпускная цена – 3. НДС – 5. 4 0. 00 руб.). Себестоимость продукции – 2.

По договору право собственности на продукцию переходит к «Альфе» в момент оплаты. Безвозмездная передача. Начисление НДС при безвозмездной передаче отражайте проводкой: Дебет 9. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг). При передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль, начисление НДС отражайте проводкой: Дебет 9. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд.

Начисление НДС при выполнении строительно- монтажных работ для собственного потребления отражайте проводкой: Дебет 1. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при выполнении строительно- монтажных работ для собственного потребления. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 1. Импорт. Начисление НДС при импорте отражайте проводкой: Дебет 1.

Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС при импорте. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 1. Неподтвержденный экспорт.

Начисление НДС по неподтвержденным экспортным поставкам отражайте проводкой: Дебет 1. НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» Кредит 6. Расчеты по НДС»– начислен НДС по неподтвержденному экспорту. Если впоследствии экспорт будет подтвержден, то начисленный ранее налог подлежит возврату (абз.

Это отражайте проводкой: Дебет 6. Расчеты по НДС» Кредит 1. НДС по неподтвержденным экспортным поставкам» – принят к вычету НДС, начисленный по ставке 1. Если экспорт не будет подтвержден в течение трех лет после реализации товаров, то ранее начисленный НДС списывается на расходы и уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 2.

Как поступить, если экспортный НДС не был подтвержден. Налоговые агенты. Если организация выполняет обязанности налогового агента по НДС, удержание налога из сумм, причитающихся продавцу (арендодателю), оформляйте проводками: Дебет 1. Кредит 6. 0– учтен НДС, предъявленный продавцом (арендодателем); Дебет 6. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– удержан НДС налоговым агентом. Если НДС перечислен в бюджет за счет собственных средств, сделайте проводки: Дебет 1. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– отражена сумма НДС, подлежащая уплате налоговым агентом за счет собственных средств; Дебет 6.

Расчеты по НДС» Кредит 5. НДС за счет собственных средств. Если организация выполняет обязанности налогового агента при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранных организаций (не состоящих на налоговом учете в России) по договорам поручения, комиссии или агентским договорам, в учете делайте следующие проводки: Дебет 6.

Кредит 7. 6– реализованы товары (работы, услуги, имущественные права), принадлежащие иностранной организации; Дебет 5. Кредит 6. 2– получена оплата за товары (работы, услуги, имущественные права); Дебет 7. Кредит 6. 8 субсчет «Расчеты по НДС»– удержан НДС из доходов иностранной организации. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 1.

О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с изменениями на 4 августа 2. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

ИНСТРУКЦИЯот 1. 1 октября 1. N 3. 9О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (с изменениями на 4 августа 2. Общие положения. 1. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации и вывозимых с территории Российской Федерации, определяется инструкцией Государственного таможенного комитета Российской Федерации и Государственной налоговой службы Российской Федерации от 3. N 0. 1- 2. 0/7. 41,1.

Плательщики налога. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: а) организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридических лиц (государственные и муниципальные предприятия; хозяйственные товарищества и общества; учреждения; другие виды организаций), осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; б) предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность; в) индивидуальные (семейные) частные предприятия, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность*. Налогоплательщики, указанные в подпунктах . Объекты налогообложения. Объектами налогообложения являются: а) обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров, выполненных работ и оказанных услуг; б) товары, ввозимые на территорию Российской Федерации в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Российской Федерации. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. В целях налогообложения товаром считается: продукция (предмет, изделие), в том числе производственно- технического назначения; здания, сооружения и другие виды недвижимого имущества; электро- и теплоэнергия, газ, вода.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно- монтажных, ремонтных, научно- исследовательских, опытно- конструкторских, технологических, проектно- изыскательских, реставрационных и других работ. При реализации услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания: а) услуг пассажирского и грузового транспорта, включая транспортировку (передачу) газа, нефти, нефтепродуктов, электрической и тепловой энергии, услуг по погрузке, разгрузке, перегрузке товаров, хранению; б) услуг по сдаче в аренду имущества и объектов недвижимости, в том числе по лизингу; в) посреднических услуг; г) услуг связи, бытовых, жилищно- коммунальных услуг; д) услуг физической культуры и спорта; е) услуг по выполнению заказов предприятиями торговли; ж) рекламных услуг; з) инновационных услуг, услуг по обработке данных и информационному обеспечению; и) других платных услуг, кроме сдачи в аренду земли. К оборотам, облагаемым налогом, относятся также: а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри организации (предприятия) для собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам; б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) в обмен на другие товары (работы, услуги) (подпункт в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 2. IV. Определение облагаемого оборота. Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная: - исходя из свободных (рыночных) цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; - исходя из государственных регулируемых оптовых цен и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость; - исходя из государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих в себя налог на добавленную стоимость. При исчислении облагаемого оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акцизов. В облагаемый оборот включаются также любые получаемые организациями (предприятиями) денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), в том числе суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг) на счета в учреждения банков либо в кассу, и суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары (работы, услуги) (абзац в редакции Изменений и дополнений N 3 Госналогслужбы России от 2.

Федеральным законом от 1 апреля 1. N 2. 5- ФЗ). Налогом на добавленную стоимость облагаются суммы авансовых платежей, полученные российскими организациями (предприятиями) от иностранных и российских лиц в счет предстоящего экспорта товаров, работ и услуг. После подтверждения реального экспорта товаров, работ и услуг в установленном порядке налог на добавленную стоимость с авансов, полученных российскими организациями (предприятиями), подлежит зачету (абзац в редакции Изменений и дополнений N 3 Госналогслужбы России от 2. Федеральным законом от 1 апреля 1.

N 2. 5- ФЗ). Для подтверждения реального экспорта товаров, работ и услуг в налоговые органы в обязательном порядке представляются документы, предусмотренные (абзац в редакции Изменений и дополнений N 3 Госналогслужбы России от 2 августа 1. Федеральным законом от 1 апреля 1. N 2. 5- ФЗ): по экспортным товарам - в пункте 2.

IX настоящей инструкции (абзац в редакции Изменений и дополнений N 3 Госналогслужбы России от 2. Федеральным законом от 1 апреля 1. N 2. 5- ФЗ); по экспортным работам и услугам - в разделе VI настоящей инструкции (абзац в редакции Изменений и дополнений N 3 Госналогслужбы России от 2. Федеральным законом от 1 апреля 1. N 2. 5- ФЗ). Суммы авансовых и иных платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ (услуг), освобожденных от налога в соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации . Суммы указанного налога в этом случае на затраты производства и обращения не относятся, а покрываются за счет вышеназванных источников. Совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора между ее участниками.

По договору о совместной деятельности стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам. Имущество, созданное или приобретенное в ходе совместной деятельности, и полученные результаты учитываются на отдельном (обособленном) балансе у того ее участника, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участников договора. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместной деятельности, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Данные отдельного (обособленного) баланса в баланс организации (предприятия), ведущего общие дела, не включаются. В бухгалтерской отчетности участников договора о совместной деятельности отражаются прибыль, убытки и иные результаты совместной деятельности, причитающиеся согласно договору каждому из участников.